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La Factura no determina un devengo

un Ingreso debe reconocerse (registrar contablemente) así no se emita la Factura. En el marco técnico normativo contable no contempla el requerimiento de la factura, pues este es un mecanismo de control. Por el contrario, lo que la técnica contable establece son los requerimientos de control (Entrega de riesgos y beneficios) y financieros (conocer el…

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Base Contable para Efectos Fiscales

El artículo 21-1 del estatuto tributario nos permite concluir que aplica únicamente “para la determinación del impuesto sobre la Renta y Complementarios”, lo cual deja como interrogante la relación de los nuevos marcos técnicos normativos frente a los demás impuestos (IVA, Impoconsumo, otros impuestos).  Por ejemplo, para efecto del impuesto de Industria y Comercio se encuentra una referencia al estatuto tributario en el…

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Conciliación Fiscal

La Reforma Tributaria, ley 1819 de 2016,  determinó que la información fiscal se genere a partir de los marcos técnicos normativos contables (Grupo 1 NIIF Plenas, Grupo 2 NIIF para las Pymes, Grupo 3 Contabilidad Simplificada). Esto permitiría suponer que no hay necesidad de establecer diferencias, sin embargo, cuando se empieza a analizar los distintos elementos que componen la base…

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Contratos de construcción y su tratamiento fiscal

El estándar NIIF para PYMES estipula en su Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias, una metodología específica para el reconocimiento de los ingresos que provengan de los contratos de construcción, esto se hace aplicando el “Método del porcentaje de terminación” los porcentajes o grados de terminación pueden ser medidos bajo las siguiente metodologías y se…

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Activos Biológicos para efectos fiscales.

Anteriormente los denominados Activos Biológicos no eran considerados como tales y su denominación para la base fiscal colombiana era el de “cultivos” y “semovientes”, en la actualidad con la reglamentación de la Ley 1819 del 2016, se incorporan los estándares internacionales de información financiera como única base contable, se denota la obligación de considerar y…

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Beneficios de la Aplicación del Principio de Favorabilidad

El principio de favorabilidad establecido en el artículo 640 del estatuto es muy importante, pues le permite al contribuyente, bajo la asesoría legal pertinente, verse beneficiado siempre y cuando cumplan los requerimientos que el mismo estatuto provee. Lo primero es dar una respuesta adecuada al acto administrativo, porque la respuesta inadecuada podría declararse ese recurso…

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Prohibición de Aplicar la Gradualidad del Principio de Favorabilidad

El artículo 640 del estatuto contempla que algunas sanciones no tendrían derecho al beneficio de gradualidad establecido en dicho artículo. Por ejemplo, No pueden aplicar este beneficio las sanciones del artículo 674 (errores en digitación de declaraciones tributarias), artículo 675 (Inconsistencias en información remitida del artículo 674), artículo 676 (Extemporaneidad de la información contenida en…

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Objetivo del Principio de Favorabilidad

Lo que se aspira con esta norma es regular las sanciones, que como se ha dicho en otras oportunidades, han sido muy excesivas y han golpeado mucho el flujo de caja del contribuyente. Al incorporar el Principio de Favorabilidad contemplado en la norma tributaria, lo que se pretende es aliviar un poco los desembolsos por…

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Limitaciones a la Gradualidad del Principio de Favorabilidad

El artículo 640 del Estatuto Tributario, tiene un desarrollo dependiendo si no ha sido sancionado por los mismos actos, y si la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso. La sanción se puede reducir al 50% o al 75%, según sea el caso,…

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Caso de Aplicación de Favorabilidad

Ha hecho carrera al interior de las diferentes administraciones de impuestos del país, avalado también por el alto tribunal, en este caso por el consejo de estado en la sección cuarta, que todo costo gasto que rechace la administración de impuestos puede dar lugar a sanción por inexactitud. Con el fin de analizar las acciones…

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