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NIIF 9 – El futuro de la contabilidad financiera

La NIIF/IFRS© 9 representa un cambio fundamental en la forma en que las empresas representan el riesgo de crédito. Si bien está diseñado como una corrección para el mecanismo que hizo posible la crisis crediticia, también es un intento de unir las funciones de contabilidad y riesgo de una manera que sea mutuamente beneficiosa para…

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NIIF 9 – El peso oneroso de los informes

Las empresas que buscan cumplir con la NIIF/IFRS© 9 pueden sentirse abrumadas por los requisitos dispendiosos y costosos para informar el riesgo de crédito. Uno de los grandes desafíos para los directores financieros es entender simultáneamente los movimientos de los diferentes instrumentos financieros entre etapas, y luego explicar ese movimiento en los niveles de deterioro…

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Enfoque simplificado de la Pérdida Esperada de Préstamos

Un segundo enfoque ha sido denominado el «enfoque simplificado». Aquí la entidad no tiene que rastrear los cambios en el riesgo de crédito, pero en el reconocimiento inicial reconoce un ajuste de pérdida basado en la pérdida esperada por la vida total del instrumento en cada fecha de corte para emisión de estados financieros. Este…

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Pérdida Esperada de Préstamos en Tres enfoques

La entidad debe seguir uno de los tres enfoques descritos en el estándar. Si una entidad utiliza el enfoque general, se debe reconocer un ajuste por pérdida en cada fecha de presentación de los estados financieros, en base al promedio de pérdida esperada de créditos de 12 meses o el valor estimado durante la permanencia…

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Volatilidad en Estados Financieros por Deterioros

La norma anterior (NIC 39) también fue criticada por no reflejar los cambios en el riesgo económico de manera oportuna. La NIIF 9 establece que cuando ocurran cambios en la exposición al riesgo de crédito, sean más visibles para los inversionistas y otros. Los bancos deben actualizar sus provisiones para pérdidas crediticias con el fin…

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Antecedentes para el surgimiento de la NIIF 9

En 2009, tras la crisis financiera, el G20 y otros pidieron al Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) que cambiara los requisitos sobre cómo los bancos contabilizan las provisiones para pérdidas crediticias. El estándar internacional sobre contabilización de instrumentos financieros tales como préstamos se denominó NIC 39. La norma fue criticada por ser demasiado…

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La contabilidad de cobertura en la NIIF 9

La NIIF 9 introduce un modelo reformado para la contabilidad de cobertura con revelaciones mejoradas sobre la actividad de gestión de riesgos. De acuerdo con la NIIF 9, una relación de cobertura califica para la contabilidad de cobertura sólo si se cumplen todos estos criterios:         La relación de cobertura consiste únicamente en instrumentos de cobertura…

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Deterioro en la NIIF 9

La NIIF 9 introduce un modelo de deterioro de los activos financieros basado en pérdidas esperadas y no en las pérdidas incurridas. Se aplica a los activos financieros de costo amortizado y los clasificados y medidos a valor razonable con cambios en otros resultados integrales (FVTOCI). También se aplica a:         Compromisos de préstamo         Garantías financieras…

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El Valor Razonable en la NIIF 9 – Instrumentos Financieros

El ajuste al valor razonable puede afectar los resultados del periodo (FVTPL – Fair Value Through Profit or Loss) o el patrimonio (FVTOCI – Fair Value Through Other Comprehensive Income – Otro resultado integral). Todo dependerá del plazo para realizar los flujos de efectivo. La NIIF 9 incluye una nueva categoría de medición, por la…

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Costo Amortizado en la NIIF 9 – Instrumentos Financieros

Los activos financieros se miden al costo amortizado, donde el objetivo del modelo de negocio es mantener activos para recolectar flujos de efectivo contractuales. La nueva norma aclara las directrices existentes sobre la recaudación de los flujos de efectivo contractuales de los activos. Al determinar la aplicabilidad de este modelo de negocio, una entidad debe…

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